Jak rozliczyć się z dochodów zagranicznych?

ZAJRZYJ DO INTERNETU

Na stornie internetowej II Urzędu Skarbowego w Zielonej Górze http://us-zgora2.iskarb.pl, w dziale podatki jest zamieszczona obszerna broszura na temat rozliczania dochodów zagranicznych z pracy najemnej uzyskanej w 2007 r. razem z przykładami takich rozliczeń.

- Mój mąż otrzymuje w Polsce rentę w wysokości 400 zł miesięcznie. Uzyskuje też dochody z pracy w Niemczech. Czy musi składać zeznanie podatkowe? Jeśli tak, to czy możemy się rozliczyć wspólnie?
- Osoba uzyskująca jednocześnie dochody w Polsce i w Niemczech musi złożyć w Polsce zeznanie podatkowe na formularzu PIT-36 i dołączyć do niego PIT/ZG niezależnie od źródeł pochodzenia dochodu uzyskanego w Polsce. A więc bez znaczenia jest w takim przypadku, czy dochód uzyskany w Polsce pochodził z renty, emerytury czy też umowy o pracę.

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarta między Polską a Niemcami, jako metodę unikania podwójnego opodatkowania przewiduje metodę wyłączenia z progresją. Oznacza to, że dochody z Niemiec nie podlegają opodatkowaniu w Polsce. Pani mąż jest jednak zobowiązany wykazać dochód osiągnięty zagranicą i na podstawie sumy dochodów ustalić stawkę podatkową, którą następnie mąż zastosuje tylko do dochodów osiągniętych w Polsce.

Ponadto, jeśli do żadnego z Państwa nie mają zastosowania przepisy o zryczałtowanym podatku dochodowym, nie prowadzą Państwo działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym, są Państwo w związku małżeńskim cały 2007 rok podatkowy i w małżeństwie panuje ustrój wspólności majątkowej, uzyskanie dochodu zagranicznego nie pozbawia Państwa prawa do skorzystania ze wspólnego opodatkowania.

- Mam 21 lat i uczę się na studiach wyższych. W ubiegłym roku podczas wakacji pracowałam w Norwegii. Czy w takim przypadku moja mama może odliczyć ulgę prorodzinną?
- Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarta między Polską a Norwegią jako metodę unikania podwójnego opodatkowania przewiduje metodę wyłączenia z progresją. Jeśli uzyskała Pani dochód w Norwegii i dochód ten został tam opodatkowany zgodnie z prawem podatkowym tego kraju, to niezależnie od wysokości tego dochodu Pani mama nie traci prawa do odliczania ulgi prorodzinnej.
Prawa takiego nie mają rodzice dzieci, które uzyskały dochody w kraju, z którymi Polska ma podpisaną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania na zasadzie proporcjonalnego odliczenia i dochód ten jest wyższy od kwoty wolnej tj. 3.015,00 zł.

- Moja córka uzyskuje dochody w Hiszpanii. Nie uzyskiwała dochodów w Polsce. Czy musi składać zeznanie podatkowe?
- Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania podpisana z Hiszpanią przewiduje do rozliczenia dochodów uzyskanych w Hiszpanii zastosowanie metody wyłączenia z progresją. Polega ona na tym, że państwo miejsca zamieszkania podatnika rezygnuje z roszczenia podatkowego w stosunku do dochodu, który podlega opodatkowaniu w państwie, w którym uzyskano dochód. Inaczej mówiąc, osoba, która uzyskała dochody tylko w Hiszpanii nie musi składać zeznania podatkowego w Polsce i rozliczać się z tych dochodów. Wystarczające będzie w tym przypadku rozliczenie dokonane w Hiszpanii.

- W ubiegłym roku pracowałam na miesięcznym kontrakcie w Wielkiej Brytanii. Złożyłam już zeznanie podatkowe, ale nie wykazałam dochodu zagranicznego. Czy muszę składać korektę?
- Powinna Pani złożyć korektę zeznania na formularzu PIT-36 i wykazać dochód uzyskany w Wielkiej Brytanii. Rozliczenia należy dokonać z zastosowaniem metody wyłączenia z progresją, tj. wykazać dochód zagraniczny do ustalenia stawki procentowej, która następnie będzie miała zastosowanie tylko do dochodów osiągniętych w Polsce. Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej, do każdej składanej korekty powinno być również dołączone pisemne uzasadnienie przyczyn korekty.

- W 2007 roku uzyskałam dochód w Polsce i równocześnie pracowałam w Holandii na umowę o pracę. Jak powinnam się rozliczyć w Polsce i czy mogę pomniejszyć dochód o diety?
- Umowa zawarta pomiędzy Polską a Holandią jako metodę unikania podwójnego opodatkowania przewiduje metodę proporcjonalnego odliczenia. Ta metoda przewiduje opodatkowanie w Polsce dochodów uzyskanych w Holandii. Jest Pani zatem zobowiązana do złożenia zeznania PIT-36 razem z załącznikiem PIT/ZG i wykazania wynagrodzeń uzyskanych w Holandii.

Można także skorzystać ze zwolnienia części dochodów w wysokości 30 proc. diety za każdy dzień (w tym również dni wolne od pracy), w którym była Pani związana z holenderskim pracodawcą umową o pracę. Kwota diety dla Holandii wynosi 42 euro, zatem za każdy taki dzień ma Pani prawo pomniejszyć swoje dochody o kwotę 12,60 euro. Od sumy dochodów uzyskanych w Polsce oraz dochodu zagranicznego, ustalonego po dokonaniu pomniejszenia o diety oraz koszty uzyskania przychodów, wylicza się podatek według obowiązującej skali podatkowej. Od tak wyliczonej kwoty należy odjąć podatek zapłacony w Holandii. Ewentualną kwotę do zapłaty powinno się uregulować w terminie do 30 kwietnia 2008 r.

- Moja żona pracowała w Holandii przez trzy miesiące. Jak i gdzie mogę odzyskać podatek zapłacony w tym kraju?
- Polskie urzędy skarbowe nie zajmują się odzyskiwaniem podatku zapłaconego zagranicą ani nie pośredniczą w tego typu czynnościach. Odzyskaniem podatku zapłaconego zagranicą zajmują się wyspecjalizowane firmy, których ogłoszenia można znaleźć w internecie i prasie.

- Mąż pracował przez część roku w Polsce i oboje pracowaliśmy również przez część roku w Holandii. Czy oboje musimy złożyć zeznania podatkowe w Polsce?
- Tak, muszą Państwo złożyć rozliczenie podatkowe na formularzu PIT-36 i załączyć do niego PIT/ZG. Dochody uzyskane w kraju, z którym Polska ma podpisaną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania przewidującą metodę proporcjonalnego odliczenia, a więc m.in. Holandia, Dania, Austria, Finlandia, USA, należy wykazać w polskim zeznaniu podatkowym bez względu na to, czy uzyskiwało się dochody podlegające opodatkowaniu w Polsce.

Dochód uzyskany w Holandii sumuje się z dochodem polskim i stosuje się stawkę podatkową według polskich przepisów podatkowych, przy czym metoda proporcjonalnego odliczenia pozwala na odliczenie podatku zagranicznego w wysokości przypadającej proporcjonalnie na dochód uzyskany zagranicą.

- Mąż przez część roku prowadził działalność gospodarczą w Polsce opodatkowaną na zasadach ryczałtu ewidencjonowanego. W 2007 roku uzyskał również dochody z pracy w Finlandii. Mąż posiada informację o dochodach, z której wynika, że przepracował tam 98 dni. W rzeczywistości przebywał w Finlandii od maja do grudnia. Ale nie posiada umowy o pracę zawartej z pracodawcą zagranicznym, która potwierdzałaby okres zatrudnienia. Czy powinien złożyć zeznanie w Polsce. A jeśli tak, to w jaki sposób i czy możemy rozliczyć się wspólnie? Czy mogę też zastosować diety za każdy dzień pobytu?
- Umowa podpisana przez Polskę i Finlandię przewiduje jako metodę unikania podwójnego opodatkowania metodę proporcjonalnego odliczenia. Oznacza to, że bez względu na to, czy podatnik uzyskał w Polsce dochody opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zobowiązany jest do złożenia zeznania podatkowego PIT-36 wraz z PIT/ZG i rozliczenia dochodu zagranicznego według polskiej stawki podatkowej.

Od obliczonego podatku może odliczyć podatek zapłacony zagranicą w wysokości proporcjonalnie przypadającej na dochód uzyskany zagranicą. Możne także skorzystać ze zwolnienia części dochodów w wysokości 30 proc. diety za każdy dzień (w tym również dni wolne od pracy), w którym był związany z fińskim pracodawcą umową o pracę. Kwota diety dla Finlandii wynosi 42 euro, zatem za każdy taki dzień mąż ma prawo pomniejszyć swoje dochody o kwotę 12,60 euro.

Z uwagi na brak umowy stanowiącej potwierdzenie faktycznego czasu pobytu zatrudnienia przez fińskiego pracodawcę, zasadne jest zastosowanie diet w stosunku do ilości przepracowanych dni potwierdzonych wystawioną informacją. Po pomniejszeniu dochodu zagranicznego o diety zgodnie z posiadanymi dokumentami, dochód należy przeliczyć na złote polskie według kursu średniego danej waluty ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski (www.nbp.pl) z dnia pozostawienia środków pieniężnych do dyspozycji.

Wyliczoną kwotę przychodu należy pomniejszyć dodatkowo o koszty uzyskania przychodów według polskich przepisów podatkowych (w 2007 r. były to kwoty 108,50 zł miesięcznie dla pracujących w miejscu zamieszkania oraz 135,63 zł dla pracujących poza miejscem zamieszkania). Dochodów osiągniętych przez męża z działalności gospodarczej nie łączy się z dochodami zagranicznymi i należało je rozliczyć w zeznaniu PIT-28 składanym do końca stycznia 2008r.

Małżonkowie nie mogą złożyć wspólnego zeznania podatkowego, jeśli do jednego z nich w ciągu roku podatkowego mają zastosowanie przepisy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Prowadzona przez męża działalność gospodarcza wyklucza zatem wspólne opodatkowanie Państwa w zeznaniu za 2007 r.